温州市人民政府关于印发温州市区城镇居民医疗保障试行办法的通知
浙江省温州市人民政府
温州市人民政府关于印发温州市区城镇居民医疗保障试行办法的通知
温政发〔2007〕51号
各县（市、区）人民政府，市政府直属各单位：
《温州市区城镇居民医疗保障试行办法》已经市人民政府第4次常务会议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
二○○七年七月十六日
温州市区城镇居民医疗保障试行办法
第一条 为建立健全多层次的社会医疗保障体系, 逐步实现人人享有医疗保障的目标,根据《浙江省人民政府关于推进城镇居民医疗保障制度建设试点工作的意见》(浙政发〔2006〕45号)、《温州市城镇医疗保险办法》的规定，结合市区实际，制定本办法。
第二条 市区城镇居民医疗保障坚持下列原则：
（一）自愿参保与政府引导相结合；
（二）保障住院为主，兼顾大病门诊；
（三）保障标准与经济发展水平、参保人员经济承受
能力相适应；
（四）以收定支、收支平衡、单独筹集、专款专用。
第三条 市劳动和社会保障局（以下称市劳动保障部门）负责市区城镇居民医疗保障的组织实施和监督管理。
市、区社会保险经办机构负责办理辖区城镇居民的参保登记、社会保障卡的制发及缴费的核定和待遇的支付工作。
街道(乡镇)劳动保障所（站）具体负责辖区内城镇居民参保资格的确认、基础信息的录入。
财政、地税、民政、残联、卫生、食品药品监管、物价、审计等部门，应当按照各自职责共同做好市区城镇居民医疗保障工作。
第四条 参保居民应当同时具备下列条件：
（一）具有温州市区非农户籍；
（二）尚未参加温州市区城镇医疗保险；
（三）年满18周岁（不含在校生）；
（四）城镇非从业人员。
已享受异地城镇医疗保险待遇、户籍迁入温州市区的人员，不属于本办法规定的参保居民。
第五条 已参加农村合作医疗且符合本办法规定的参保居民，在规定缴费期内可以参加城镇居民医疗保障，但不能同时参保、重复享受。
第六条 城镇居民医疗保险费按照下列规定缴纳，一个年度内缴费额不再变动：
（一）持有效期内《最低生活保障金领取证》、《温州市残疾人特困证》或者《中华人民共和国残疾人证》且等级为一级、二级（限智力、精神、肢体）的参保居民，个人不缴纳，由财政全额补助。
（二）持有效期内《困难家庭救助证》的参保居民，个人缴纳150元，财政补助300元。
（三）男性60周岁、女性55周岁（含）以上的参保居民，个人缴纳300元，财政补助150元; 其中户籍关系从异地迁入市区未满5年的参保居民，不享受财政补助；已满5年的，从下一医保年度起按本办法规定享受财政补助。
（四）其他参保居民个人缴纳450元。
第七条 城镇居民医疗保险费个人缴纳部分由地税部门负责征收，按年征缴，银行代扣代缴。
城镇居民医疗保险费财政补助部分，按照现行财政体制和属地管理原则，由市、区财政根据核定的参保人数和财政补助标准，由市财政按季统一划入城镇居民医疗保障基金（以下简称居民医保基金）专户。
居民医保基金实行财政专户管理，专款专用，任何单位和个人不得挤占挪用。当年居民医保基金不足支付时，由市、区财政按照现行财政体制负责解决，由市财政统一划入居民医保基金专户。
第八条 首次参保居民应当在规定时间内按照下列程序办理城镇居民医疗保障登记、缴费手续，逾期不予办理：
（一）持本人身份证、户口簿及其他有效证件到辖区劳动保障站（尚未建立劳动保障站的到街道〔乡镇〕劳动保障所）领取并填写表格、确认资格；
（二）持资格确认凭证，到辖区社会保险经办机构办理居民医疗保障参保登记、核定缴费标准，领取医疗证卡；
（三）持参保登记、缴费核定单到地税部门委托的代扣代缴银行办理有关缴费手续。
第九条 参保居民有下列情形之一的，应当在规定的缴费期内持本人身份证、户口簿及其他有效证件到辖区社会保险经办机构重新核定缴费标准：
（一）持有效期内《最低生活保障金领取证》、《温州市残疾人特困证》或者《中华人民共和国残疾人证》的；
（二）持有效期内《困难家庭救助证》的；
（三）户籍关系从异地迁入市区已满5年，且男性年满60周岁、女性年满55周岁以上的；
（四）其他参保居民男性年满60周岁、女性年满55周岁的。
第十条 每年1月5日至3月25日为缴费期。参保居民应按时缴纳城镇居民医疗保险费。
参保居民按时缴纳城镇居民医疗保险费后，即可在当年医保年度内（4月1日起至次年3月31日）按照规定享受城镇居民医疗保障待遇。
参保居民不按时缴纳城镇居民医疗保险费的即为中断缴费。中断缴费后下年度重新参加城镇居民医疗保障的，从医保年度的第7个月开始重新享受医疗保障待遇。
第十一条 参保居民符合规定支付范围的住院医疗费按照医疗机构的不同等级设起付标准，一级及以下医疗机构为600元，二级医疗机构为800元，三级医疗机构为1400元。
一个年度内设一次住院起付标准，参保居民在一个年度内多次住院且所住医疗机构级别高低不同的，按其各次住院中所住医疗机构级别最高的一次的起付标准计算。
第十二条 参保居民年度内符合规定支付范围的住院医疗费累计在起付标准（含）以下部分，由个人自付；在起付标准以上、8万元（含）以下的，居民医保基金和参保居民个人各负担50％。
第十三条 参保居民一个年度内符合支付范围的住院和特殊病医疗费累计以8万元（含）为封顶线，超过封顶线以上的医疗费用，居民医保基金不再支付。
第十四条 参保居民按照本办法规定享受医疗保障待遇后,其个人负担的医疗费符合医疗救助条件的，可以按照《温州市区医疗救助办法》规定享受医疗救助待遇。
第十五条 下列特殊病种的门诊医疗费用列入居民医保基金支付范围，待遇标准视同住院：
（一）器官移植后的抗排异治疗；
（二）肾功能衰竭的腹膜透析、血液透析。
市劳动保障部门可会同财政、卫生部门根据市区居民医保基金收支情况提出特殊病种范围的调整方案，报市人民政府批准后公布执行。
第十六条 患有本办法第十五条规定特殊病种的居民需进行门诊治疗的，应持医疗机构的检查化验单、医疗证明书到市劳动保障部门办理申报手续，再到辖区社会保险经办机构办理特殊病种门诊专用病历并选择定点医疗机构就医。
第十七条 参保居民可以在市劳动保障部门公布的基本医疗保险定点医疗机构中自行选择就医。
参保居民因病住院时，应出示本人社会保障卡和相关的医疗证。定点医疗机构必须校验社会保障卡和相关的医疗证，做到人、证、卡相符，方可刷卡消费。
第十八条 参保居民在定点医疗机构住院时,应缴纳一定额度的预付款,用于个人负担的医疗费用。
第十九条 参保居民住院治疗终结时，定点医疗机构应通知出院，及时办理出院手续。参保人员无正当理由拒绝出院的，自通知之日起一切费用由参保居民个人承担。
第二十条 参保居民在定点医疗机构发生的医疗费个人负担的部分, 定点医疗机构应向本人收取; 居民医保基金支付的部分, 定点医疗机构应如实记帐。
第二十一条 经批准，转外地治疗、符合支付范围的医疗费用，参保居民先个人自理10%，再按居民医疗保障规定支付。
第二十二条 参保居民按规定转外地治疗的医疗费，先由个人现金结付，然后凭本人就医证卡、《温州市区医疗保险转诊登记凭证》或《温州市区居民特殊病种门诊专用病历》、出院小结、费用明细清单、发票等，到市、区社保经办机构按规定报销。
第二十三条 参保居民因下列情形发生的医疗费，不属于居民医保基金支付范围：
（一）在基本医疗保险药品目录、医疗服务项目目录以外的医疗费用；
（二）未经批准到市区非定点医疗机构或到外地就医的医疗费用；
（三）在国外或境外期间的医疗费用；
（四）因交通事故、医疗事故、大面积食物中毒及其他赔付责任发生的医疗费用；
（五）因违法犯罪、酗酒、斗殴、自杀、自残、吸毒等发生的医疗费用；
（六）其他按规定不予支付的医疗费用。
第二十四条 居民医疗保障的用药范围、服务项目必须符合《浙江省基本医疗保险和工伤保险用药范围》、《浙江省基本医疗保险服务项目目录》。
第二十五条 居民医疗保障的定点医疗机构、服务监督、费用结算、违规责任追究按照《温州市城镇医疗保险办法》执行。
第二十六条 参保居民因就业等原因转为参加城镇职工医疗保险的，其居民医疗保障的参保年限可按3年折1年的标准计算。
第二十七条 本办法规定的参保居民年龄和异地迁入市区时间，以每年的3月为基准月。
第二十八条 市劳动保障、财政部门可根据社会经济发展水平和居民医保基金的实际运行情况，提出筹资标准和待遇水平的调整方案，报市政府批准后执行。
第二十九条 市劳动保障部门可会同有关部门制定具体实施细则。
各县（市）可参照本办法制定实施办法。
第三十条 本办法自2007年10月1日起试行。
会计人员工作规则
财政部
会计人员工作规则
财政部
一、总 则
（一）为了加强会计基础工作，建立科学的会计工作秩序，正确行使国家赋予会计人员的职权，提高会计管理水平，发挥会计在经济建设中的作用，特制定本规则。
（二）各单位要根据工作需要，配备相适应的会计人员，建立会计人员岗位责任制，明确每个会计人员的工作岗位和职责范围。
（三）会计人员必须贯彻执行国家的财经方针、政策、法律、制度，维护国家利益，对经济活动进行严格的核算和监督，提供会计资料，促进增收节支，提高经济效益。
（四）会计人员必须加强政治学习，不断提高政治思想水平，坚持四项基本原则，树立全局观点，遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，全心全意地为社会主义现代化建设服务。
（五）会计人员必须努力钻研业务，不断丰富会计理论知识，提高业务工作能力，正确处理会计帐务，熟练运用计算技术和分析方法，做好本职工作。
（六）各单位要加强对会计工作的领导，加强对会计人员的培训，提高会计人员的素质，保持会计人员的相对稳定。会计人员因故离职，要办好交接手续，不得中断会计工作。要对会计人员进行考绩，充分调动会计人员的积极性。
（七）本规则适用于企业、事业、机关、团体、部队等一切有会计工作的单位。
二、建立岗位责任制
（一）各单位应本着有利于加强会计管理，改进工作作风，提高工作效率，以及有利于分清职责，严明纪律，考核干部的要求，建立会计人员岗位责任制。
（二）建立会计人员岗位责任制，要从实际出发，坚持精简的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，保证会计工作有秩序地进行。
（三）会计人员岗位责任制要同本单位的经济（经营）责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。
（四）各个岗位的会计人员在明确分工的前提下，要从整体出发，发扬互助协作精神，紧密配合，共同做好会计工作。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以便会计人员能够全面熟悉各项工作。
（五）会计人员的工作岗位一般可分为：会计主管（注解：本《规则》所称会计主管、会计主管人员，是《中华人民共和国会计法》中规定的会计机构负责人、会计主管人员的统称。），出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，收入利润核算，资金核算，往来结算，总帐报表
，稽核等。这些岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人。各单位可以根据行业特点、规模大小、业务繁简和人员多少等情况具体确定。但出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。
（六）各单位要定期检查岗位责任制的贯彻执行情况，不断总结经验，加以修订和完善。
三、使用会计科目
（一）会计人员必须按照全国的统一会计制度和省、自治区、直辖市财政部门或主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。除会计制度允许变动的以外，不得任意增减或者合并会计科目。
（二）会计人员对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。
在填制会计凭证时，应填列会计科目名称，或者填列会计科目的名称和编号。需要登记明细帐的，要在会计凭证中填写明细科目。
（三）会计人员对下列会计科目，要严格按照会计制度的规定，正确使用：
“材料成本差异”科目，只限于采用计划成本进行材料日常核算的单位，用于核算材料实际成本与计划成本的差异。不得将盘盈、盘亏、报废的材料成本和其他内容，计入材料成本差异。材料成本差异必须按照材料类别和规定的计算方法核算，一般不要使用一个综合差异率。必须按月
根据实际发出材料的计划成本计算应分配结转的差异，不得多转、少转或不转。材料成本差异的分配方法一经确定，不得任意改变。
“待摊费用”科目，只限于核算已经发生应分期摊入当月和以后各月成本的有关费用。分摊期限和方法必须在费用发生时确定，不得任意多摊、少摊或不摊。摊销期限一般不得超过两年。受益期限超过两年的，可以按受益期限分期摊销。
“预提费用”科目，只限于核算按照规定从成本中预先提取但尚未支付的费用。必须按照规定的费用项目、标准和计算方法，正确计算可能发生的实际支出，进行预提，不得任意多提或少提。预提费用必须按照规定期限结算。
“产成品”科目，必须根据验收入库的实际产量和按规定计算的产品成本记帐，不得估计产量、估计成本。不得多留、少留在产品成本，压低、提高产成品成本。
“销售”科目，要按照实际销售数量和销售收入与销售成本口径一致的要求，进行核算。不得多转或少转销售产品的成本。不得将不属于销售费用的开支，计入销售费用。
“待处理财产盘盈”或“待处理财产损失”科目，只限于核算在清查财产中查明尚待处理的财产物资的盘盈、盘亏和毁损。待处理的财产物资盘盈和损失，应按规定报经批准后及时处理，不得长期挂帐。
“其他应付款”、“其他应收款”科目，要严格按照会计制度的规定使用。不得将应上交的利润等转作其他应付款，隐瞒利润，转移资金。
四、填制会计凭证
（一）会计人员对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证。
1．原始凭证的内容，必须具备：凭证的名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
2．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
4．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
5．发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
6．职工公出借款收据，必须附在记帐凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。
7．经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
（二）会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收支业务不多的单位，可以通用一种记帐凭证。
1．记帐凭证的内容必须具备：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。
以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。
2．记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
3．记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，
进行结算。
结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证。
4．已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数
字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。
（三）会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整，不得潦草。
阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”或“￡”。人民币符号“￥”或“￡”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”或“￡”的，数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“－－”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“－－”代替。
汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹（▲）、贰（▲）、叁、肆（▲）、伍（▲）、陆（▲）、柒、捌、玖、拾（▲）、佰、仟、万（▲）、亿、圆（元）角、分、零、整（正）等易于辨认、不易涂改的字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十
、念、毛、▲、另（或0）等字样代替，不得任意自造简化字。（注：由于计算机内没有行书字体，所以上面的行书字都未打上．）
大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。
阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥101．50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1，004．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角
陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1，320．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又
如￥1，000．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。
（四）会计人员要严格审核会计凭证。对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证，应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。
（五）会计人员要妥善保管会计凭证。
1．各种会计凭证应及时传递，不得积压。登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
2．对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。
对于数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
3．原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
4．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原
始凭证。
五、登记会计帐簿
（一）会计人员要按照规定设置总帐、明细帐、日记帐。现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式，不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。
（二）会计人员启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并
由交接双方人员签名或盖章。
启用订本式帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数，另加目录，记明每个帐户的名称和页次。
（三）会计人员要根据审核无误的会计凭证登记帐簿。
1．登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。
2．登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。
3．帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。
4．登记帐簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记帐：
按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；
在不设借贷、增减、收付等栏的多栏式帐页中，登记减少数；
在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额的方向（如增、减），在余额栏内登记负数余额；
会计制度中规定用红字登记的其他记录。
5．各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。
6．凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的帐户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“■”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。
7．每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
（四）帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。
1．登记帐簿时发生错误，应将错误的文字或数字划线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字差错，可只划去错误的部分。
2．由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应按更正的记帐凭证登记帐簿。
（五）会计人员应按照规定，定期（按月或按季、按年）结帐。
1．结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。
2．结帐时，应结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划一条单线；需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一条单线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额
下应划双线。年终结帐时，所有总帐帐户都应结出全年发生额和年末余额。
3．年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
六、编制会计报表
（一）会计人员必须按照全国的统一会计制度和省、自治区、直辖市财政部门或主管部门的补充规定，编制会计报表。做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。任何人都不得篡改或授意，指使他人篡改会计报表数字。
（二）各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。
（三）各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，不得遗漏。
会计报表中应填列的计划数字，凡经有关机关核定的，应填列最后核定的数字；未经核定的，应填列最后上报的数字。
（四）会计报表应由单位领导、总会计师和会计主管人员审阅，并签名或盖章。按规定报送各有关部门的会计报表，要装订成册，加盖公章。
（五）报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。
七、管理会计档案
（一）会计人员要按照国家和上级关于会计档案管理办法的规定和要求，对本单位的各种会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划、单位预算和重要的经济合同等会计资料，定期收集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，指定专人妥善保管、防止丢失损坏。
（二）调阅会计档案，要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案，要经会计主管人员同意；外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准。批准后要详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由、归还日期等。
调阅人员一般不得将会计档案携带外出。需要复制的，要经过本单位同意。
（三）对保管期满的会计档案，要按照档案管理办法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经批准后，进行处理。对需要销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。销毁时，由单位领导指定档案部门和财会部门共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。“会计档案销毁
清册”要长期保存。
（四）合并、撤销单位的会计档案，应根据不同情况，分别移交给并入单位、上级主管部门或主管部门指定的其他单位接收保管，并由交接双方在移交清册上签名或盖章。
八、办理会计交接
（一）会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得离职。
（二）会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在规定的期限内，全部移交清楚。接替人员应认真接管移交的工怍，并继续办理移交的未了事项。移交后，如发现原经管的会计业务有违犯财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。
（三）会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作：
1．已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。
2．尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。
3．整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。
4．编制移交清册，列明应该移交的凭证、帐表、公章、现金、支票簿、文件、资料和其他物品的内容。
（四）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管人员监交；会计主管人员交接，由单位领导人监交，必要时上级主管部门派人会同监交。
（五）移交人员要按照交清册，逐项移交；接替人员要逐项核对点收。
1．现金、有价证券要根据帐簿余额进行点交。库存现金、有价证券必须与帐簿余额一致，不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。
2．会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，要查清原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符。各种财产物资和债权债务的明细帐户余额，要与总帐有关帐户的余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户
的余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚。
3．移交人经管的公章和其他实物，也必须交接清楚。
（六）会计主管人员移交时，还要将全部财务会计工作、重大的财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。
（七）交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
（八）接替的会计人员应继续使用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
（九）会计人员临时离职或因事因病不能到职工作的，会计主管人员或单位领导必须指定人员接替或代理。
（十）单位撤销时，必须留有必要的会计人员，办理清理工作，编制决算，未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由上级主管部门确定。
合并单位的会计交接手续，比照上述规定办理。
九、附 则
（一）国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政厅、局，可以根据本部门、本地区的实际情况，对本规则作必要的补充，并报财政部备案。
各单位可以根据本规则和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政厅、局的补充规定，结合本单位的具体情况，制订实施办法。
（二）过去颁发的会计制度中有关会计工作规则的规定，如与本规则有抵触的，应以本规则为准。
（三）本规则自一九八四年七月一日起试行。
1984年4月24日
