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江苏省南京市人民政府


南京市建设项目竣工决算审计监督办法
　
１９９７年６月５日　南京市人民政府令第６４号



第一章　总则





　　第一条　为加强对建设项目预算执行情况和决算的审计监督，检查竣工决算的合法性、真实性，正确评价投资效益，改善建设项目管理，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律规定，结合本市实际，制定本办法。


　　第二条　南京市审计局是本市建设项目竣工决算审计监督的主管机关。区、县人民政府审计机关按照法定职责分工，负责审计范围内的建设项目竣工决算审计监督工作。
　　计划、经济、建设、财政、建设银行等部门应当依照各自的职责，协同审计机关做好建设项目竣工决算的审计监督工作。


　　第三条　审计机关依照有关法律、法规、规章规定的职权和程序，对建设项目竣工决算独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。


　　第四条　审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。


　　第五条　财政部门以及财政部门委托的建设银行对财政性资金以及其它相关资金投资的建设项目的预、决算，依法履行审计管理职能。
　　有资质的社会中介机构依照法律、法规的规定，独立办理建设项目竣工决算审计查证事项。

第二章　审计范围





　　第六条　凡本市使用下列资金不论采取何种建设方式建成的建设项目，根据竣工验收办法，符合竣工验收条件的，在竣工验收后由建设单位办理的竣工决算均应当依法接受审计监督：
　　（一）国家拨款；
　　（二）经政府部门、企事业单位确定使用的国有银行及其他国有金融机构的信贷资金；
　　（三）外国政府和金融组织的贷款、援款、捐款、赠款；
　　（四）政府组织或者其批准组织的集资、募捐、债券；
　　（五）国有资产占主导地位的单位的各项自筹资金；
　　（六）社会捐赠资金；
　　（七）其他法定国家建设资金。
　　本办法所称建设项目，是指使用前款规定资金的基本建设项目和技术改造项目。


　　第七条　建设项目竣工决算审计监督，以投资活动为主线。审计机关有权就审计事项的有关问题，向建设项目所涉及的主管部门、建设、施工、设计、供货、信贷等单位和个人进行审计调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。


　　第八条　审计机关根据建设项目投资主体单位或者联合投资项目主要投资主体单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
　　审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。

第三章　审计监督的组织





　　第九条　对本市建设项目竣工决算的审计监督，以审计机关为主体，政府有关部门、单位的内部审计机构依法参与，并由审计机关负责组织实施。


　　第十条　审计机关按下列规定，对地方重大建设项目和政府投资为主的建设项目的竣工决算直接进行审计：
　　（一）市审计局负责以管辖范围内５００万元以上的基本建设项目和１０００万元以上的技术改造项目的审计；
　　（二）区审计局负责对管辖范围内３００万元以上的基本建设项目和５００万元以上的技术改造项目的审计；
　　（三）县审计局负责对管辖范围内１００万元以上的基本建设项目和３００万元以上的技术改造项目的审计；
　　（四）市、区、县审计局分别负责对本级政府指定的建设项目的审计。
　　以纳入审计工作计划、实施政府审计的项目，不得收取审计费用。


　　第十一条　对审计机关负责直接审计以外的建设项目，按下列规定实施竣工决算审计：
　　（一）设有内部审计机构的部门或者单位，由其内部审计机构进行审计；
　　（二）未设内部审计机构的部门或者单位，由建设单位委托有资质的社会中介机构进行审计查证。
　　内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目的审计报告，由被审计单位报送有关审计机关、主管财政机关备案，接受监督。


　　第十二条　有资质的社会中介机构对建设单位委托审计查证业务的收费，应当严格执行经物价部门核定的标准。对国家机关、群众团体或者没有经济、业务收入事业单位以及经济有困难的企业单位，可以按业务项目收费标准酌情予以减收。

第四章　审计工作计划





　　第十三条　市、区、县审计机关根据上级审计机关的审计计划制定本级建设项目竣工决算审计的年度工作计划，并负责计划的组织实施和监督检查。
　　国家、省、市重点建设项目应当列入审计计划。


　　第十四条　被审计单位或者其主管部门应当按规定向审计机关报送本年度竣工项目报表和下年度计划竣工项目报表。


　　第十五条　审计机关制定建设项目竣工决算年度审计工作计划，应当以有关提供的全市年度竣工项目统计资料和审计单位报送的竣工项目报表为依据。


　　第十六条　建设项目竣工决算审计年度工作计划下达后，被审计单位应当按规定接受审计机关的审计监督，不得拒绝、拖延、阻挠审计计划的组织实施。实施建设项目竣工决算审计年度工作计划涉及到其他有关部门和单位的，有关部门和单位应当予以配合。

第五章　审计程序





　　第十七条　被审计单位应当在建设项目竣工验收结束后两个月内，依照规定向审计机关提供有关资料。


　　第十八条　审计机关在实施审计三日前，应当向被审计单位送达审计通知书。
　　被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。


　　第十九条　审计机关派出审计组实施审计时，被审计单位应当提供如下资料：
　　（一）工程设计图纸和修改设计图纸、概算及审批文件；
　　（二）工程承发包合同、标书、施工预算、工程设计变更单及认定的竣工图；
　　（三）由建设单位审核签章后的工程决算。须经建设银行审核签章的建设项目工程决算，应当同时提供；
　　（四）财务、材料物资结算资料；
　　（五）历年投资计划、财务年度报表及其批复文件；
　　（六）工程项目验收资料、财产物资盘点资料及移交清单；
　　（七）银行往来及债权、债务对帐签证资料；
　　（八）工程财务决算报表及文字报告；
　　（九）建设、财政、建设银行等部门依法作出的审查结论；
　　（十）审计前的自查表以及审计机关要求的其他资料。


　　第二十条　审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料，检查有关财产物资，查阅与审计事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。


　　第二十一条　审计组结审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。
　　审计报告送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。
　　审计报告中的结论性意见与其他有权部门的审查结论不一致的，由被审计机关会商有关部门提出一致意见；经协商未达成一致的，提请其共同的上级人民政府裁决。


　　第二十二条　审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。
　　审计机关作出的审计决定，应当做为建设项目竣工决算和工程财务决算的依据之一，财政、建设银行和建设项目行政主管部门应当配合审计机关落实审计决定。
　　审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。
　　审计决定自送达之日起生效。

第六章　审计内容





　　第二十三条　审计机关对建设项目竣工决算的审计主要包括以下内容：
　　（一）审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；
　　（二）审查建设项目是否按批准的初步设计和概算执行，有无概算外项目的提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无转移、侵占、挪用建设资金造成重大经济损失；
　　（三）审查施工单位编报的竣工决算有无高估冒算、虚报冒领工程款而造成增加建设成本；
　　（四）审查各项财务收支的真实性、合法性、合规性；
　　（五）审查交付使用、转移、核销的财产、物资的真实性、合规性和手续是否齐全；
　　（六）审查工程项目建设期间基建收入是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的违法、违纪问题，建设期间基建收入的财务处理是否符合国家规定。


　　第二十四条　建设项目的其它专项审计事项按有关规定执行。

第七章　法律责任





　　第二十五条　对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门应当在法定职责范围内予以制止，或者依据有关法律、法规、规章的规定作出处理、处罚决定。


　　第二十六条　对被　审计单位因高估冒算而多计、重计投资的建设项目竣工决算，由审计机关按以下规定处理：
　　（一）属国家及地方政府投资，尚未拨入建设单位的，按规定予以核减；已经拨入建设单位的，责令限期全额缴纳多计、重计部分的资金；
　　（二）属主管部门或者单位自筹的，责令限期半数缴纳多计、重计部分的资金；
　　（三）拼盘项目根据投资比例分别按照前（一）、（二）项规定处理。


　　第二十七条　对被审计单位转移、侵占、挪用的建设资金，由审计机关责令限期按照原资金渠道归还。进行经营活动的，由审计机关决定收缴其经营收益。


　　第二十八条　建设项目的计划外投资及超规模、超标准的投资，由审计机关责令被审计单位从本建设项目竣工决算中剔除，并在本单位自有资金中冲减。


　　第二十九条　被审计单位虚例竣工项目尾工工程、隐匿结余资金、隐瞒或者截留基建收入和投资包干结余的，由审计机关责令其调帐处理；以投资包干结余名义违反国家规定擅自私分基建投资的，由审计机关全额收缴，并可视情节轻重，处以违反国家规定金额２０％以下的罚款。


　　第三十条　对工程竣工决算涉及施工、设计等单位违反国家规定多收建设单位的款项，由审计机关责令追缴。


　　第三十一条　对工程竣工决算涉及有关部门和单位向建设项目摊派、平调的各种资金、物资、设备，由审计机关责令退还原单位或者全部追缴。


　　第三十二条　审计机关通过实施处理、处罚取得的全部财物，一律上缴国库。


　　第三十三条　对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其它直接责任人员，审计机关认为应当依法给予行政处分的，应当提出给予行政处分建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定；构成犯罪的，应当移交司法机关，追究刑事责任。


　　第三十四条　当事人对行政机关按照本办法作出的行政处理、处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起诉讼。逾期不申请复议、也不起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。


　　第三十五条　审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，按照有关规定给予行政处分。

第八章　附则




　　第三十六条　内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目竣工决算实施审计监督或者审计查证，可以参照本办法规定的程序执行。


　　第三十七条　本办法施行中的具体问题由南京市审计局负责解释。


　　第三十八条　本办法自发布之日起施行。


影楼摄影的版权初探

王维拉


影楼是否对其拍摄的照片底片享有版权？实务中，有不少的影楼为顾客拍摄照片后，只给顾客相片而留下了底片，并认定该底片的版权归影楼，结果总闹得顾客很不愉快，并由此引发了不少的纠纷。笔者将在本文中对于影楼拍摄相片的版权问题进行初步探讨。
我国著作权法第三条规定："本法所称的作品，包括以下列形式创作的文学、艺术和自然科学、社会科学、工程技术等作品：（五）摄影作品；"摄影作品是借助摄像器材，在感光材料上记录客观物体形象的艺术作品，其直接表现形式是相片（含底片）。摄影作品被单列为一个作品的类型，是受著作权法保护的。然而，并非任何人拍摄的相片都可以称为"摄影作品"，其判断标准是该摄影作品构成法律所保护的"作品"。

衡量"作品"的标准
著作权法实施条例第二条规定："著作权法所称作品，指文学、艺术和科学领域内，具有独创性并能以某种有形形式复制的智力创作成果。"可见，"作品"成为著作权法保护的客体首要条件是具有"独创性"，亦称"原创性"。
各国法律几乎无一例外地规定或承认"独创性"是作品受法律保护的前提条件，只有具有"独创性"的作品才有可能获得著作权法的保护。那么何为"独创性"？"独创性"是不是有一个具体的、明确的标准可以用以衡量"作品"呢？我国著作权法中对"独创性"没有具体的规定和解释。《伯尔尼公约》中也没有统一的适用于不同"作品"的"独创性"的评判标准。参考美国著作权法的司法实践，一般从两个方面去判断"独创性"：1、"作品"是否包含作者的独立创作行为；2、是否具有一定量的创造性。我国法学界中，比较公认的观点认为："独创性"是由作者独立构思而成的，"作品"的内容和表现形式完全不是或基本上不是同他人已经发表的作品相同。
总结各国的司法实践以及我国学者的论述，笔者认为："作品"（本文专指"摄影作品"）的"独创性"可以从以下方面去判断：1、从"作品"的表现形式上看，是否与其他"作品"的表现形式相同；2、"作品"是否包含作者的独立创作行为；3、"作品"是否具有一定量的创造性。对于前两个标准的认定实践中比较好判断，关于对作品的"创造性"的量的要求，则赖于司法或行政机关的自由裁量。在美国，各级法院基本形成以下观点："创造性所必要的水平非常之低，甚至一丁点足够，绝大多数作品很容易达到这个标准，只要有创造性的火花，无论多么初级，多么肤浅，多么明显。"因此美国最高法院认为，美国宪法的版权条款要求的"独创性"是独立创作加上微小程度的创造性。可见对于作品"创造性"的量的要求是非常之低的，几乎任何一般的作品都可以达到这个要求。

影楼对拍摄的照片的版权分析
笔者认为：并非影楼的所有的照片都构成著作权法上的"作品"。以下仅试以影楼的某些婚纱照和身份证照并结合作品的三个标准进行分析：
1、从表现形式上分析 欣赏了许多影楼的婚纱照后，我们可以发现一个共同的现象：所有的婚纱照大同小异，人物造型、新娘和新郎的穿着打扮、甚至新人的表情几乎一样。差别似乎只有人物不同而已。
影楼拍摄的身份证照片也同于婚纱照，表现形式是千篇一律的。我们来做一个简单的测试，将众多家影楼拍摄的某些婚纱照和身份证照片放在一起，然后在一般的公众群挑选出测试者，几乎没有人可以区分这些相片其中表现形式的差别，不能区分是那家影楼拍摄的。这样的相片我们可以认为其表现形式上不具有差异。
2、从是否包含作者的独立创作行为来分析 我们去拍摄身份证都有这样的体会，摄影房有固定的背景，闪光灯和反光伞都是固定在一定的位置上，相机由三角架固定在一个位置，摄影师要求你坐在背景架前的小凳子上，等你摆好了姿势，摄影师喊一二三，灯光一闪，一张相片就拍好了。有些婚纱照的拍摄过程，也是按非常固定的模式来拍摄的，与拍摄身份证基本上相似。在整个过程中，摄影师所要做的事情只有一个就是按相机的快门，这并不需要任何技术，几乎任何人都可以做，根本谈不上有任何的独立创作行为。
相片拍摄完成，然后是冲洗底片，冲洗底片一般是用化学药剂将胶卷上的通过拍摄过程留下的影像固定在胶片上，这就是底片。然后将固定在底片上的影像冲洗在像纸上，这个过程我们可以认为是复制。将拍摄好胶卷冲洗成底片再到相片，现在一般是机器全自动完成，这个过程基本上没有任何的加工制作，没有作者的独立创造行为。
3、从"创造性"的量上来分析 我国大部分影楼拍摄婚纱照使用的是台湾的技术，灯光布景等都是一样的模式，拍摄出来的相片效果是一样的，甚至新娘的鼻子统一被虚化了，而照片仅仅是人物不同而已。而那些固定布景及灯光，相机的位置也是按一般的拍摄技术要求摆设的。尽管作品中对"创造性"量的要求非常之低，对于影楼使用已经进入公用领域的技术拍摄的固定模式的相片或几乎全盘照搬的技术拍摄的某些婚纱照以及用同一的、简单的技术拍摄的身份证照片，非常初级的"创造性"也是比较难找到的。
从以上分析我们可以得出某些影楼的婚纱照和身份证不具有"独创性"，按照著作权法的规定，这些相片不构成"作品"，不享有著作权，不受著作权法的保护。
诚然，我们也不能否认，在以下两种情况下，影楼因其相片的独创性和差异性而享有该片的版权。其一，源于摄影师的灵感而在瞬间的抓拍过程中所具有的独创性。影楼摄影的关键技术于灯光的布置和摄影师在瞬间的抓拍能力，灯光的设置作为纯技术工作，一般的没有独创性。但是摄影师的瞬间的抓拍的，诱导被拍摄者做出各种动作、表情则含有一定的独创性，瞬间的抓拍是否有独创性取决于摄影师的诱导和其经验水平，而其外在的体现则是照片表现形式上的差异性。其二，影楼在对底片冲洗的过程中，将底片进行专门的加工制作而形成非常有特色的相片作品。因此，有些影楼拍摄的相片是符合"作品"要件的，有的还具有很高的艺术水准，对于这些作品，影楼则当然的享有著作权。

影楼拍摄相片的法律关系分析
影楼应顾客要求为其拍摄相片或者翻洗底片，该行为性质属于承揽行为。即承揽人按照定作人的要求完成一定的工作，并将工作成果交付给定作人，定作人为此支付报酬给承揽人的行为。影楼是这一关系中的承揽人，顾客则是这一关系中的定作人。依据合同法的相关规定，影楼的义务是拍照，并将符合拍摄要求的相片交给顾客，顾客的义务支付影楼拍摄的报酬。按照该行业的惯例，影楼应该将底片和相片一起交付给顾客，这包括在影楼的合同义务中。
对于已经构成作品的相片，顾客委托影楼影楼为其拍摄相片，影楼为此拍摄的相片则属于委托作品。著作权法第十七条规定："受委托创作的作品，著作权的归属由委托人和受托人通过合同约定。合同未作明确约定或者没有订立合同的，著作权属于受托人。"对于相片的著作权顾客可以和影楼双方协商，可以协商著作权归属顾客。如果没有协商，则归属于受委托人，也就是影楼。

影楼版权的行使限制
影楼拍摄的作品，如果构成民法中的肖像，则影楼对该作品享有的著作权的行使会受到法律的规制与协调。肖像，是自然人形态和神态的客观综合表现，从表现的形式上，包括图画、照相、录像等，从表现部位上，应以人的面部为主。判断影楼的相片作品是否构成肖像，应结合上述两方面，再考虑社会一般人的认知程度，予以全面综合判断。肖像被以相片作品的形式物化后，在肖像上同时存在着肖像权和肖像作品作者的著作权。肖像权包括制作专有权、使用专有权和利益维护权。作为肖像权内容的使用专有权与作为著作权内容的发表权、复制权、展览权之间，在行使时会发生权利的冲突。在顾客与影楼之间则存在着保护顾客肖像权和保护影楼著作权的冲突。
结合世界各国的具体做法，通常把肖像权作为邻接权的一部分，由著作权法直接予以保护。法律规定，未经肖像权人同意，不得将肖像展览、复制或出售。著作权人只有取得肖像人的同意后，才能行使其著作权中有关肖像权的各项权利。在我国目前的立法中，肖像权由民法加以规定并保护，著作权法只对表演者的艺术形象作了不得歪曲的保护性规定，关于著作权法中就肖像权与肖像作品著作权的冲突问题的解决亟待立法的完善。

结论
影楼接受顾客的委托拍摄的相片是否构成受著作权法保护的作品，基于其是否符合关于作品的判断标准。影楼和顾客之间形成了承揽合同关系，无论该相片是否构成作品，双方均可以特别约定底片的归属及使用费。如果影楼对拍摄的相片享有著作权，影楼对相片的使用也将受到极大的限制，任何擅自或不当的使用行为都可能构成对顾客肖像权的侵犯。笔者认为，影楼保留底片并没有实质上的意义，相反影楼保存大量的相片需要花费一定的人力财力，如果造成丢失或不当使用，均可能导致顾客的侵权赔偿请求。故此，建议底片还是交顾客保存为妥。


　　　　　　　　王维拉
　　　　　　　　
　　　　　　　　　　
2002-08-27